浩天税法资讯（2025年第12期）

为保障《中华人民共和国增值税法》（2026年1月1日施行）有效落地，国务院制定并发布《中华人民共和国增值税法实施条例》（以下简称"条例"），共6章54条，2026年1月1日起施行，此前《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则同步废止。2025年12月25日，司法部、财政部、税务总局负责人就《中华人民共和国增值税法实施条例》答记者问，明确《条例》对增值税税制要素、优惠政策、征收管理等方面作出细化规定，具体内容包括：

《条例》对增值税法第3条征税范围所称“货物”“服务”“无形资产”和“不动产”作出细化规定：明确“货物”含有形动产、电力、热力、气体；“服务”含交通运输、邮政、电信、建筑、金融及信息技术、文化体育等生产生活服务；“无形资产”含技术、商标、著作权等能带来经济利益的资产；“不动产”含建筑物、构筑物等；

《条例》进一步规范增值税优惠政策：一是明确农业生产者、医疗机构等免税项目的具体标准；二是要求优惠政策的适用范围、条件等及时公开；三是规定财政、税务部门需定期评估优惠政策，适时调整；

《条例》进一步规范增出口退（免）税规则：明确计算方法、申报期限、放弃退（免）税的处理原则，授权财政、税务部门制定具体操作办法。

为保障《条例》更好落地见效，财政部、税务总局将重点开展以下三方面工作：完善配套制度规定，制定长期资产进项税额抵扣、预缴税款、出口退（免）税等具体操作办法；信息系统改造，完善税收信息系统；组织培训辅导，加强对《条例》的广泛宣传。

为激发消费需求、释放消费潜力，三部门联合启动有奖发票试点工作，核心内容如下：

试点范围：支持50个左右地市级及以上城市（含直辖市、计划单列市、省会/首府城市、地级市等）；

参与场景：覆盖零售、餐饮、住宿、文化艺术、娱乐、旅游、体育、居民服务业等与居民“衣食住行”密切相关的行业；

参与条件：个人消费者以本人名义购买商品或服务，取得票面金额达到一定额度的发票，可参与抽奖；

资金保障：中央财政对试点城市分档安排奖补资金；

实施期限：政策实施期为6个月，试点城市需结合地方实际制定实施方案（明确抽奖规则、兑奖方式等）并向社会公布。

根据《企业所得税法》及其实施条例，明确广告费和业务宣传费扣除规则，2026年1月1日至2027年12月31日执行，核心内容：

行业差异化扣除比例：化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业，扣除限额为当年销售（营业）收入的30%，超过部分可结转以后年度扣除；

关联企业分摊规则：签订分摊协议的关联企业，一方可将限额内的费用归集至另一方扣除，另一方计算自身限额时无需包含归集费用；

禁止扣除情形：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费，一律不得在计算应纳税所得额时扣除；

旧规废止：2020年第43号公告自2026年1月1日起废止。

明确个人住房转让增值税优惠，2026年1月1日起施行：

免税情形：个人（不含个体工商户中的一般纳税人）将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税；

征税情形：个人转让购买不足2年的住房，按3%的征收率全额缴纳增值税；

衔接规则：2026年1月1日前未申报缴纳的个人住房增值税，符合本公告规定的可按新规执行；2016年36号文附件3相关条款同步停止执行。

为优化企业注销流程、提升注销便利度，六部门对2019年版《企业注销指引》进行修订，进一步明确税务、社保、海关等环节的注销要求，简化材料报送，强化部门协同，助力企业高效退出市场。

2025年12月，由中央宣传部、中央网信办、司法部、全国普法办组织的“第十九届全国法治动漫微视频作品征集展播活动”结果揭晓，税务系统共有6部普法作品入选“全国百部优秀作品”，国家税务总局税收宣传中心因组织有力，获评“优秀组织单位”，进一步提升税收普法的传播力和影响力。

2025年12月25日—26日，中国共产党国家税务总局机关第九次党员代表大会在北京召开。国家税务总局党委书记、局长胡静林，中央和国家机关工委副书记、纪检监察工委书记王爱文出席会议并讲话；国家税务总局党委委员、副局长、机关党委书记姚来英代表第八届机关党委作工作报告，部署下一阶段税务系统党建工作重点。

2025年12月12日，国家税务总局党委书记、局长胡静林主持召开党委扩大会议，传达学习习近平总书记重要讲话及中央经济工作会议精神。会议指出，要结合税务职责，落实减税降费政策、优化税收征管服务，助力“十四五”圆满收官，为新征程经济高质量发展提供税收支撑。

2025年12月17日，国家税务总局统筹浙江、陕西、辽宁等地税务稽查部门，首次集中曝光3起互联网平台企业涉税违法案件，涉及网络交易、网络货运、灵活用工三大典型平台类型，案件均存在隐匿收入、虚开发票、逃避代扣代缴义务等违法情形，涉案金额大、产业链延伸广，目前已进入司法程序或移送侦办，下游关联企业也同步被追责，进一步释放平台经济税收监管“零容忍”信号。

(1)浙江嫲嫲团网络科技有限公司（网络交易平台）涉税违法案

违法事实：2018年至2019年，该公司运营“嫲嫲团”网络交易平台期间，通过两大手段偷逃税款：一是将平台服务费计入“其他应付款”科目伪装成“负债”，隐匿收入进行虚假申报，少缴增值税等税费297.29万元；二是通过个人账户向推广人员发放劳务报酬472.75万元，未履行个人所得税代扣代缴义务。

处理结果：2024年1月，国家税务总局温州市税务局第二稽查局依据《企业所得税法》《个人所得税法》《税收征收管理法》等规定，对其偷税行为追缴税费、加收滞纳金并处罚款合计698.93万元，对未代扣代缴行为处罚款910.50万元；已辅导推广人员更正申报、补缴税费及滞纳金，案件线索已移交公安机关进一步侦办。

(2)运是滴科技发展有限责任公司（网络货运平台）虚开增值税专用发票案

违法事实：2020年至2022年，该公司虚构网络货运业务链条，通过伪造运输合同、购买货车轨迹信息包装“业务真实性”，一方面接受上游企业虚开增值税专用发票2028份（价税合计13.04亿元），另一方面向下游企业虚开增值税专用发票4411份（价税合计18.55亿元），非法收取“开票费”。

处理结果：2024年3月，国家税务总局西安市税务局第三稽查局依据《税收征收管理法》《发票管理办法》，对涉案发票定性为虚开，将379户下游接受虚开发票企业线索移送属地税务部门查处；公安机关已抓获6名主要犯罪嫌疑人，目前西安市中级人民法院正在审理该案。

(3)辽宁合众易薪科技有限公司（灵活用工平台）虚开发票案

违法事实：2019年至2023年，该公司以“灵活用工”为名行虚开之实：注册资本实缴0元、自有员工0人，却对外开具发票价税合计9.73亿元（其中增值税专用发票14722份，价税合计9.51亿元；增值税普通发票506份，价税合计0.21亿元）；通过将下游企业正式员工、负责人亲属包装成“灵活用工人员”，帮助企业转换工资/分红性质，少缴社会保险费和个人所得税，甚至套取企业资金。

处理结果：2025年8月，国家税务总局鞍山市税务局稽查局对涉案发票定性为虚开，将819户下游接受虚开发票企业线索移送相关税务部门；目前该案已由公安部门移送检察机关审查起诉。